城建税和教育费附加按纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额作为计税依据来算：城建税用该税额乘以所在地适用税率，教育费附加用该税额乘以3%，两者通常同步申报，符合条件时再按税费优惠政策计算。
这两项税费具有附加税费特征，随流转税实际缴纳税额产生，计算核心是先把当期实际缴纳的增值税、消费税金额确认清楚，再乘以对应费率或税率。
计算口径
1 计税依据：当期实际缴纳增值税、消费税税额。
2 城建税税率：市区7%，县城、镇5%，其他区域1%。
3 教育费附加费率：3%。
4 增值税期末留抵退税：按规定办理退税时，按主管口径确认计税依据。
5 优惠政策：小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户等主体按现行政策享受优惠，具体以主管税务机关确认口径为准。
| 项目 | 计税依据 | 税率或费率 | 计算式 |
|---|---|---|---|
| 城建税 | 实际缴纳增值税、消费税税额 | 7%、5%、1% | 税额×税率 |
| 教育费附加 | 实际缴纳增值税、消费税税额 | 3% | 税额×3% |
操作流程
- 1、确认当期增值税、消费税实际缴款金额。
- 2、核对所在地城建税税率：市区7%，县城、镇5%，其他区域1%。
- 3、计算城建税税额：实际缴款金额×城建税税率。
- 4、计算教育费附加：实际缴款金额×3%。
- 5、涉及增值税期末留抵退税时，按主管口径确认计税依据，再按对应税率和3%计算。
- 6、按税费优惠政策计算最终税额，形成申报数据。
常见问答
问：城建税计税依据是收入吗？
答：是实际缴纳增值税、消费税税额。
问：教育费附加费率是多少？
答：3%。
问：县城企业适用税率是多少？
答：5%。
问：个体工商户可以享受优惠吗？
答：按现行政策享受优惠，具体以主管税务机关口径为准。
问：进口环节海关代征增值税、消费税如何处理？
答：按专门口径处理，境内日常业务看实际缴纳金额。
一句话记住
先算实际缴纳增值税、消费税税额，再乘对应城建税税率和3%教育费附加费率，享受优惠时按口径计算。
免责声明
本文按公开政策口径整理，各地申报系统展示更细项，具体适用请以主管税务机关确认口径和最新公告为准。
