【正式一般纳税人,计提增值税怎样做分录】在日常的会计处理中，对于正式的一般纳税人企业来说，增值税的核算是一项非常重要的内容。特别是“计提增值税”这一环节，是企业在确认应纳税额时必须进行的操作。以下是对一般纳税人企业计提增值税的会计分录进行总结，并以表格形式展示。
一、基本概念
一般纳税人是指年应税销售额达到规定标准，经税务机关认定具有一般纳税人资格的企业。这类企业可以抵扣进项税额，适用一般计税方法，按销项税额减去进项税额后的差额缴纳增值税。
“计提增值税”指的是企业在销售商品或提供服务后，根据销售额计算出应缴纳的增值税，但尚未实际缴纳税款时所进行的会计处理。
二、计提增值税的会计分录
一般情况下，企业销售商品或提供应税劳务时，需要确认收入并计提相应的增值税。以下是常见的会计分录：
| 业务类型 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 销售商品（含税） | 银行存款/应收账款 | 主营业务收入 | 确认收入 |
| 应交税费——应交增值税（销项税额） | 计提销项税额 | ||
| 购进货物（取得增值税专用发票） | 固定资产/原材料/库存商品 | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 抵扣进项税额 |
| 银行存款/应付账款 | 支付货款 |
> 注：
> - “主营业务收入”为不含税收入；
> - “应交税费——应交增值税（销项税额）”为销项税额；
> - “应交税费——应交增值税（进项税额）”为可抵扣的进项税额。
三、特殊情况处理
1. 视同销售行为：如将自产产品用于非应税项目、集体福利等，需按公允价值计算销项税额。
2. 免税项目：若企业有部分免税项目，需合理划分进项税额，不得全部抵扣。
3. 出口退税：出口企业需按照规定进行出口退税的会计处理，涉及“应交税费——应交增值税（出口退税）”等科目。
四、总结
对于正式一般纳税人企业而言，正确计提增值税是确保财务合规和税务申报准确的重要环节。通过合理的会计分录，企业可以清晰反映其应纳税额与可抵扣税额，从而为后续的纳税申报和税务筹划提供依据。
建议企业在实际操作中，结合自身经营情况和税务政策，定期对增值税的核算进行复核，避免因会计处理不当而引发税务风险。
表格汇总：
| 会计分录 | 科目 | 金额 | 说明 |
| 借：银行存款/应收账款 | 实际收到金额 | 确认销售收入 | |
| 贷：主营业务收入 | 含税收入 / （1+税率） | 不含税收入 | |
| 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） | 含税收入 × 税率 | 计提销项税额 | |
| 借：固定资产/原材料/库存商品 | 含税采购金额 | 购入货物 | |
| 借：应交税费——应交增值税（进项税额） | 进项税额 | 抵扣进项税 | |
| 贷：银行存款/应付账款 | 含税采购金额 | 支付货款 |
以上内容为基于一般纳税人企业常规操作的总结，具体账务处理应结合企业实际情况及当地税务政策执行。
