【进项税转出账务处理怎么做】在企业日常经营中，进项税是指企业在购进货物或接受应税劳务时所支付的增值税，这部分税额可以用于抵扣销项税。但在某些情况下，如购入的货物用于免税项目、集体福利、个人消费等，不能作为进项税进行抵扣，此时就需要进行“进项税转出”处理。
本文将对进项税转出的账务处理方式进行总结，并通过表格形式清晰展示相关会计分录和适用情形。
一、进项税转出的基本概念
进项税转出，是指企业在取得增值税专用发票后，因特定原因无法将该进项税用于抵扣，而需将其从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出至“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的过程。
二、进项税转出的常见情形
| 序号 | 情形说明 | 是否可抵扣 | 账务处理方式 |
| 1 | 购进货物用于非应税项目 | 否 | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） |
| 2 | 购进货物用于集体福利或个人消费 | 否 | 同上 |
| 3 | 购进货物发生非正常损失 | 否 | 同上 |
| 4 | 购进农产品用于生产免税产品 | 否 | 同上 |
| 5 | 购进固定资产用于简易计税方法项目 | 否 | 同上 |
三、账务处理流程
1. 确认进项税是否可抵扣
在收到增值税专用发票后，企业应根据用途判断是否属于可抵扣范围。
2. 编制会计凭证
若发现进项税不可抵扣，应及时调整账务处理，确保税务合规。
3. 填写纳税申报表
在增值税纳税申报时，需将“进项税额转出”金额填入相应栏目，避免税务风险。
四、账务处理示例
假设某企业购入一批原材料，价款为10万元，增值税税额为1.3万元，但该材料用于职工食堂，不得抵扣进项税。
会计分录如下：
```
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13,000元
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000元
```
五、注意事项
- 进项税转出必须依据实际业务情况，不得随意调整。
- 企业应定期检查进项税抵扣情况，防止因错误处理导致税务稽查风险。
- 对于特殊行业或政策变动，建议咨询专业税务人员或会计师。
通过以上内容可以看出，进项税转出是企业税务管理中的重要环节。正确理解和执行进项税转出账务处理，有助于企业合规经营，降低税务风险。
