【居民企业和非居民企业有什么区别】在企业税收管理中，区分“居民企业”与“非居民企业”具有重要意义。两者在纳税义务、税收优惠、税务申报等方面存在明显差异，尤其在涉及跨境业务时更为突出。以下是对两者的总结与对比。
一、概念定义
| 类别 | 居民企业 | 非居民企业 |
| 定义 | 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 | 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业 |
| 税收管辖权 | 适用中国税法，承担全面纳税义务 | 仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 |
二、主要区别
1. 税收管辖范围不同
- 居民企业需就其全球所得在中国缴税，包括境外收入。
- 非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴税。
2. 适用税率不同
- 居民企业适用25%的企业所得税税率。
- 非居民企业通常适用20%的预提所得税税率，但可能因税收协定而有所不同。
3. 享受税收优惠的资格不同
- 居民企业可享受国家对内资企业的税收优惠政策。
- 非居民企业一般不享受此类优惠，除非有特别规定。
4. 税务登记与申报要求不同
- 居民企业需在中国境内进行税务登记，并按期申报所有应税项目。
- 非居民企业如在中国境内设有机构、场所，则需办理税务登记并申报相关所得；若无常设机构，则由支付方代扣代缴税款。
5. 跨境业务处理方式不同
- 居民企业进行跨境交易时，需考虑转让定价、关联交易等税务合规问题。
- 非居民企业参与跨境交易时，更多关注是否构成在中国境内设立常设机构，从而引发纳税义务。
三、实际应用举例
- 居民企业案例：某中国企业在美国设立分公司，该分公司虽在国外运营，但因其管理机构在中国，仍被认定为居民企业，需就全球收入在中国申报纳税。
- 非居民企业案例：一家美国公司在中国没有设立分支机构或办事处，但向中国公司提供技术服务并收取费用，该美国公司即为非居民企业，需就其来源于中国的收入缴纳预提所得税。
四、总结
| 对比项 | 居民企业 | 非居民企业 |
| 纳税义务 | 全球所得 | 仅境内所得 |
| 税率 | 25% | 通常20%，视情况而定 |
| 税收优惠 | 可享受 | 一般不可享受 |
| 税务登记 | 必须 | 视是否有常设机构 |
| 跨境业务 | 需合规处理 | 重点在于是否构成常设机构 |
了解“居民企业”与“非居民企业”的区别，有助于企业在经营过程中合理规划税务策略，避免不必要的税务风险。无论是国内企业还是外资企业，在涉税事项上都应充分考虑自身性质及政策规定，确保合规经营。
